《市场经济下会计基本理论与方法研究》

中国财政经济出版社1996年1月版 厦门大学 葛家澍 主编

获教育部人文社会科学研究优秀成果一等奖

全书分上下两篇。上篇为理论篇，共六章，主要探讨了在市场经济条件下财务会计普遍适用的基本原理。其中，着重研究了财务会计的概念结构（框架）。任何理论都是以概念为基础的，概念是把感性认识上升到理性认识极为重要的一步。本书所研究的是组成财务会计基础、具有内在一贯的诸多基本概念的体系，包括财务会计概念结构的基本内容、会计的对象与要素、财务会计的目标与职能、财务会计的确认、财务会计的计量和企业财务会计报告框架体系的构建。下篇为应用篇，重点探讨如何把财务会计概念结构用于解决我国社会主义市场经济中的会计问题。本篇共四章，分别研究了如何运用财务会计概念制定和完善我国的企业会计准则，探讨了我国股份公司会计中的特殊财务会计问题（包括对股份公司财务报告编报的规定），如何按照会计的确认与计量理论解决我国国有企业改组为股份制企业中有关资产评估的理论和方法问题以及股份制改组中若干重大的实际问题。

本书提出了许多有价值的观点，这些观点是对财务会计理论的发展，同时对我国会计实践也具有一定的指导意义。其主要表现在：

1．与其他理论一样，财务会计概念是财务会计理论的基础，也是指导会计实务的重要依据，但概念不是孤立的，研究概念必须系统化。

2．本研究成果认为，财务会计基本概念体系应包括会计基本假设、会计对象和要素、财务会计目标、财务会计信息的质量特征、财务会计要素的确认与计量等。这是对西方财务会计概念结构的发展，本研究成果还把会计对象与会计假设引入到会计的基本概念框架中来。

3．在研究概念结构时，充分体现了系统论的研究思想，如在研究会计对象与要素时，是从会计对象与会计目标、会计假设、会计要素等相互关系中进行分析；研究会计目标与会计职能时，也是从它们的相互关系中把握。

4．本研究成果认为，在我国，资本市场尚未充分形成情况下，企业经营行为并非完全以资本市场为导向。因此，我国现行财务会计的主要目标应定位在向受托人报告受托责任的履行情况上。

5．本研究成果认为，权责发生制虽然是财务会计的主要确认基础，但这并不表明要排除其他的会计确认基础。在我国，随着社会主义市场经济的发展，肯定会出现许多新的经济现象。因此，在构建我国会计确认基础时，应同时考虑权责发生制与收付实现制。

6．本研究成果针对财务报告的局限性作了较全面的分析，并提出自己的改革设想。这就是：扩大财务报告的范围；增加计量属性、允许多种计量属性并存；在传统的反映历史信息和货币信息之外，增加未来预测的信息和非货币信息。同时，针对我国目前财务报告存在的问题，提出了改革的建议；加强理论研究，建立财务报告构建所必要的理论；借鉴国际惯例，改革现有的报表体系；结合我国具体的经济环境，构建以提供经济真实性（可靠性）的信息为主的财务报表框架体系。

7．本研究成果以财务会计概念结构为基础，对我国企业会计准则制定的若干问题进行了深入的研究，对我国会计准则的制定具有重要的参考价值，有许多观点已体现在我国已颁布或将要颁布的会计准则之中。如会计准则取代会计制度的论述、选择制定我国企业会计准则思路的论述、关于我国会计准则制定程序的论述、关于我国制定会计准则如何借鉴国际经验的论述等都在我国制定企业会计准则的过程中得到一定程度的应用。